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聚焦两法合并的细节制定

2007年06月12日 14:40 来源: 中国财经报 【字体:


  新《企业所得税法》3月16日在十届全国人大第五次会议高票通过后,解决其实施问题,以及制定相关配套法规问题,成为重中之重。6月9日在京召开的《企业所得税法》实施问题与配套法规制度高峰论坛传出消息,目前,实施条例等相关配套法规的起草工作正在紧锣密鼓地进行

  徐丽红

  6月9日,《企业所得税法》实施问题与配套法规制度高峰论坛在京召开。主要嘉宾包括:全国人大法律委员会委员、中国法学会副会长、中国政法大学校长徐显明,中国税务协会副会长、中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长高培勇,国家税务总局政策法规司副司长李万甫,国务院法制办财金司处长季怀银,财政部条法司原司长、中国财税法学会副会长王家林,中国财税法学会副会长、中央财经大学税务学院教授汤贡亮等。

  高培勇说,决定新《企业所得税法》能不能达到目的,不仅仅在于设计这部税法的时候所要瞄准的目标是什么,所聚焦的影响是什么,更为重要的是它的实施问题。研究新《企业所得税法》具体的实施问题和一些配套法规的具体问题,这对于新《企业所得税法》的实施,以及它所应当发挥的潜能都是一件具有意义的事情。高培勇认为,在所有的税收改革方案当中,如果寻求一个“牛鼻子”,那就是“两法合并”。所以,我们要非常小心地、认真地谋划新《企业所得税法》改革的方案,确保它顺利实施。它不仅仅关系着“两法合并”,而且关系着整个新一轮税制改革的进程。

  李万甫说,新《企业所得税法》是在“两法合并”基础上而成的,存在着新老税法的衔接问题。所以,有几个方面的问题需特别注意。比如,关于税收优惠的问题。税法当中明确规定,符合国家条件的、符合国家产业政策要求的,才能给予税收优惠。具体讲,小企业是符合给予优惠规定的,那什么是小型?小型是以利益额核定,还是以投资额核定?按不同行业的利润标准衡量,什么是微利?这都需要加以界定。还有,国家需要重点扶持的高新技术企业享受15%税率,并不是说原来是高新企业就能享受,一些污染比较重的行业,尽管有技术,技术促进了产量增加,但是增加的恰恰是国家需要限制的,那就不能享受15%税率。所以,这些规定都是有前置条件的,需要各个部门提出标准和依据,这样才能落实到位。另外,关于法律的过渡和衔接,新法也做了非常严格的规定,即新法公布以前已经批准设立的企业享受一系列的过渡优惠。那么,3月16日设立的企业是以工商注册为标准,还是以一些有关部门批准的时间为标准作为一个界限?比如,外资企业在中国设立经营机构,是需要发改委或外经贸部门批准的,很可能是3月15日批准的,但是办工商营业执照的时间却是3月17日,这时该如何界定?这些都直接关系到企业能不能享受到过渡性优惠政策,一定要有合理而明确的界定。

  李万甫还谈到税源跨地区转移的问题。他认为,这个问题是各个地方都比较关注的一个问题,特别是落后地区,因为很多的总机构并不设在落后地方,而是设在发达地区,它的所得税都汇总到总部进行缴纳,就会形成部分地区总部经济问题。所以,在新法实施过程当中应该有一个通盘考虑,或者是从税收的角度在制定实施条例及相关规定当中予以考虑,或者是通过财政转移支付方式来做考虑。

  季怀银认为,实施条例要解决两大问题,一是立法时遗留的问题,二是制定实施条例时新出现的问题。遗留问题包括:收入的种类,税前扣除,广告费扣除等。新问题包括:如果政府鼓励企业发展,政府要补贴,这个算不算财政拨款?如果认定财政给企业的钱都属于购买的话,那么企业拿到财政的钱是应该缴税的,就不存在不征税收入了。

  首都经贸大学财税学院副教授焦建国谈到,《企业所得税法》讨论了很多年,受到的社会关注度比较高,透明性和公正性也比较高。在税法制定之后的具体细则制定部分,应该多听一听内资企业,特别是民营企业的声音,要多听一听落后地区,尤其是西部地区的声音。要尽量公开、透明,要充分讨论、集思广益,至少相关的政府职能部门应该充分协调,达成一致。财政部门、税务部门、科技部门、农业部门、国土资源部门、环保部门、商务部门、民政部门等等这些对税收减免相关的部门,在涉及到相关优惠条款的时候,要认真协商,尽量达成一致。

  中国人民大学财金学院教授郭庆旺的主要观点是:其一,新企业所得税的优惠政策不应该太多,因为税率已经相当低了。其二,关于税收优惠的权限问题,即到底给不给省以下地方政府优惠权限,要与整个税权划分的进程联系起来。如果地方没有立法权,那么毫无疑问,优惠权限不可能给地方政府。如果给的话,就与整个立法精神相违背。在目前地方政府没有税收立法权的情况下,无法谈税收优惠给地方政府的问题。

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