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如何填写纳税申报表

2007年01月04日 12:16 来源: 《理财周刊》 【字体:


  本刊记者 汪标 江南

  从2007年1月1日起,所有年收入肯定或者可能超过12万元人都要开始学习申报收入了,但是很多读者都来本刊询问,究竟如何计算自己的收入,又如何填写这张申报表。

  本刊记者通过多种渠道了解到填报的主要过程,希望能给读者一个粗略的指南。


  纳税申报表全貌

  首先让我们来认识一下纳税申报表格的全貌。

  它由9个附表、中英文双语组成,其中最主要的部分是第一个附表“个人所得税纳税申报表”,其他8个附表为“个人所得税月份申报表”、“个人所得税年度申报表”、“个体工商户所得税月份申报表”、“个体工商户所得税年度申报表”、“个人承包承租经营所得税月份(或分次)申报表”、“个人承包承租经营所得税年度申报表”、“个人独资企业和合伙企业资者个人所得税申报表”以及“合伙企业投资者个人所得税汇总申报表”。

  从中不难看出,后面8个附表实际都是第一个总表的分枝,所以只要详细看看第一个“个人所得税纳税申报表”就能窥一斑而知全豹了。

  11项收入计算繁复

  在实际计算中,上述11项所得包括分别有具体要求:

  1、工资、薪金所得,是指未减除费用(每月1600元)及附加减除费用(每月3200元)的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得(单位所发的工资单内外的所得),剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。

  2、个体工商户的生产、经营所得,是指应纳税所得额。(由于篇幅关系,不具体解释了)

  3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得,按照每一纳税年度的收入总额计算。

  4、劳务报酬所得。5、稿酬所得。6、特许权使用费所得。这三项所得是指未减除法定费用(每次800元或者每次收入的20%)的收入额。

  7、财产租赁所得,是指未减除法定费用(每次800元或者每次收入的20%)和修缮费用(每月不超过800元)的收入额。

  8、财产转让所得,是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额,即应纳税所得额。

  9、利息、股息、红利所得。10、偶然所得和11、其他所得,以上三项所得均指不减除任何费用的收入额。

  炒股炒房收益如何计算

  在这些所得中,还要进一步详细解释的是8、财产转让所得,主要包括炒股和炒房的收益。

  例1:某人在2006年炒股,买进2次股票,分别为10万元和8万元,后将这些股票分别卖出一半,相对应地获得12万元和6万元。那么他的年度盈利就是(12-10/2)+(6-8/2)=9万元,其他没卖掉的股票暂时不计算,等待以后实现盈利或亏损是计算在当年所得中。如果这9万元加上他的其他收入超过12万元,就需要去申报并填写在表格中。

  例2:某人2006年将一套房产转让,价格为48万元,此时有两种情况发生。一是他有两次交易的价格证明,那就按照卖出价和买入价的差价据实计算收入;另一种情况是他在交纳税费时称自己的发票遗失,由于缺乏房屋原值凭证,当地税务机关按照规定收取了1%即4800元的个税。那么当他填写申报表时,就按照前文所述的有关规定,以1%、2%、3%的税率分别对应5%、10%、15%的收入,他卖这套房的收入就是48万×5%=2.4万元。加入此人当年其他收入总数超过9.6万元,他就必须去填写纳税申报表了。


  个税申报示例

  最后我们模拟一个人的例子,并将他的数据填写在表格中供大家参考。

  石兰,2006年工资收入为税前每月100000元,国务院颁发的政府特殊津贴每月1500元,国债利息3000元,企业债券利息1400元,稿酬所得10000元,存款利息500元,体育彩票中奖1800元,房屋出租收入为每月2000元,个人按照规定缴纳了“三费一金”每月1200元,单位也按照规定为个人缴付“三费一金”2400元,上市公司股票分红1000元,炒股交易赚钱50000元,出售房产得到500000元(声称发票已遗失,按2%的税率核定征收)。 以上收入,都已经由各相关单位代为缴纳。

  我们简单计算一下石兰的全年收入和各项纳税额。

  1、首先计算工资、薪金所得。石兰的月工资为10000元,扣除“三费一金”后的收入为8800元,国务院颁发的政府特殊津贴不属于纳税范围,故不计入年所得。12个月总的工资、薪金所得为105600元。那么工资、薪金所得需要缴纳多少个人所得税呢?在扣除1600元抵扣额后,石兰需要为7200元的收入缴纳个人所得税,查个税税表(见附表),7200元对应的税率为20%,速算扣除数为375,石兰每月应纳税1065元(7200×20%-375),12个月应纳税12780元。石兰当年还取得了10000元的稿酬所得,按有关规定超过4000元的稿酬可以减除20%的法定费用,剩余部分按20%的税率打7折计算,10000元稿酬可以减掉2000元(20%)法定费用,剩下的8000元要缴纳1120元(8000×20%×70%)个人所得税。

表1 我国个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)
级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元)
1 500元的 5 0
2 500-2000元 10 25
3 2000-5000元 15 125
4 5000-20000元 20 375
5 20000-40000元 25 1375
6 40000-60000元 30 3375
7 60000-80000元 35 6375
8 80000-100000元 40 10375
9 100000元 45 15375

  2、石兰还取得了多项利息、股息、红利所得,其中国债利息3000元是免税项目,不用申报;存款利息和企业债券利息都是按20%的税率缴纳利息税,合计缴纳380元;上市公司股利按20%的税率减半征收,1000元股息需要缴纳100元税。三项需纳税收入合计为2900元,应纳税额为480元。

  3、石兰出租房屋每月取得2000元收入,12个月共取得24000元收入,这部分收入全部属于需要申报的项目。在计算所得税时,每月可以抵扣800元法定费用(月租金收入超过4000元时,可以按租金收入的20%减除法定费用),然后按20%的税率计算个人所得税,每月需缴纳240元,12个月共2880元。

  4、石兰出售房屋得到了50万元的房款,由于发票遗失,无法准确计算房产转让所得,只能按核定征收的方式缴纳个税,税率为2%,共缴纳个税1万元。按照规定,2%的税率对应的所得为总收入的10%,50万元的总房价按10%计算,为5万元,这个数字就确定为房产转让所得。加上股票投资获利5万元,财产转让所得为10万元。由于股票转让所得暂不征税,所以对应的所得税就是房产转让产生的1万元个税。

  5、石兰购买体育彩票得奖也属于需要申报的范围。由于他的中奖额比较小,低于1万元,这部分收入是不需要缴纳个税的,所以石兰只需要申报偶然所得,而不必缴纳税款。

  将上述几项收入相加,我们计算出石兰在2006年取得的所有收入为244300元,超过了12万元的自行申报标准。由于他已经足额缴纳了27260元个人所得税,不存在多缴和少缴的情况,他在申报不用补缴税款,当然也不可能从税务机关得到退税。

  附:个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报) 例解

所得项目 年所得额 应纳
税额
已缴(扣)税额 抵扣
税额
应补(退)税额
境内 境外 合计
1、工资、薪金所得 105600 0 105600 12780 12780 0
2、个体工商户的生产经营所得 0 0 0 0 0 0 0
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 0 0 0 0 0 0 0
4、劳务报酬所得 0 0 0 0 0 0 0
5、稿酬所得 10000 0 10000 1120 1120 0 0
6、特许权使用所得 0 0 0 0 0 0 0
7、利息、股息、红利所得 2900 0 2900 480 480 0 0
8、财产租赁所得 24000 0 24000 2880 2880 0 0
9、财产转让所得 100000 100000 10000 10000 0 0
10、偶然所得 1800 0 1800 0 0 0 0
11其他所得 0 0 0 0 0 0 0
合  计 244300 0 244300 27260 27260 0 0

《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解
例解一 例解二 例解三 例解四
例解五 例解六 例解七 例解八
例解九 例解十 例解十一 例解十二
 ·个人所得税自行纳税申报办法(试行)
 ·国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知

  

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